Personlig aksjeopsjon. Bulletin Utgitt januar 2008 Innhold sist anmeldt oktober 2009 ISBN 978-1-4249-4458-3 Skriv ut, 978-1-4249-4459-0 PDF, 978-1-4249-4460-6 HTML. This side er kun gitt som veiledning Det er ikke ment som en erstatning for arbeidsgiverhelsetilskuddsloven og forskrifter. 1 Arbeidsgiverens skattskyldighet for aksjeopsjoner. Denne siden vil hjelpe arbeidsgivere til å bestemme hvilke beløp som er underlagt arbeidsgiverhelseavgift EHT. EHT skal betales av arbeidsgivere som betaler godtgjørelse. til ansatte som rapporterer for arbeid på fast driftssted PE til arbeidsgiver i Ontario, og eller til ansatte som ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av PE, men som er betalt fra eller gjennom en PE av arbeidsgiver i Ontario. En ansatt anses å rapportere for arbeid på et fast driftssted for en arbeidsgiver dersom arbeidstakeren kommer til fast driftssted personlig til arbeid Hvis arbeidstaker ikke kommer til fast driftssted personlig til jobb, er ansatt anses å rapportere for arbeid på ap Ermanent etablering hvis han eller hun med rimelighet kan anses å være knyttet til det faste driftsstedet. For mer informasjon om dette emnet, vennligst les permanent fastsettelse. Støttealternativer. Arbeidsopsjoner er gitt i henhold til en avtale om utstedelse av verdipapirer, hvorved et selskap gir sine ansatte eller ansatte i et selskap med ikke-armlengde, med rett til å erverve verdipapirer i en av disse selskapene. Begrepet verdipapirer refererer til aksjer i kapitalforetak i et aksjeselskap eller enheter av fondsbasert tillit. Fastsettelse av godtgjørelse. Vederlag som definert i Underavsnitt 1 1 i arbeidsgiverhelseavgiftsloven omfatter alle betalinger, ytelser og godtgjørelser mottatt, eller anses å være mottatt av en person som etter § 5, 6 eller 7 i føderal inntektsskatteloven ITA skal inngå i inntekt av en person, eller ville være nødvendig hvis personen var bosatt i Canada. Støtteopsjonspenger er inkludert i inntekt på grunn av § 7 i Den føderale ITA-arbeidsgiverne er derfor pålagt å betale EHT på opsjonsopsjoner. Ingen aksjeselskap. Hvis et aksjeopsjon utstedes til en ansatt av et selskap som ikke handler i armlengde i henhold til § 251 i den føderale ITA med arbeidsgiveren, er verdien av eventuelle ytelser mottatt som følge av aksjeopsjonen inkludert i lønn betalt av arbeidsgiver for EHT-formål. Arbeidsgiver flyttet til Ontario PE fra ikke-Ontario PE. En arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av alle opsjonsopsjoner som oppstår når en ansatt utøver opsjoner s i en periode hvor hans eller hennes godtgjørelse er underlagt EHT. Dette inkluderer aksjeopsjoner som måtte ha blitt gitt mens arbeidstaker var rapportering for arbeid på arbeidsgiverens ikke-Ontario PE . Arbeidsgiver flyttet til ikke-Ontario PE. En arbeidsgiver er ikke pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsfordeler som oppstår når en ansatt utøver aksjeopsjon s mens han rapporterer for arbeid hos en PE av arbeidsgiver utenfor Onta rio. Employee ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av PE. En arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsfordeler som oppstår når en ansatt som utøver opsjonsopsjon s ikke rapporterer for arbeid hos en arbeidsgiver av PE, men er Betalt fra eller gjennom en arbeidsgiver av arbeidsgiver i Ontario. Tidligere ansatte. En arbeidsgiver er pålagt å betale EHT på verdien av aksjeopsjonsfordeler fra en tidligere ansatt dersom den tidligere ansattes vederlag var underlagt EHT på den dagen personen opphørte være en ansatt.2 Når aksjeopsjonsfordeler blir skattepliktig. Generell regel. En ansatt som utøver et aksjeopsjon om å erverve verdipapirer, må inkludere i sysselsettingsinntekt en fordel fastsatt i henhold til § 7 i de føderale ITA. Canadian-kontrollerte private selskaper CCPCs. Hvis arbeidsgiver er en CCPC i henhold til underavsnitt 248 1 i den føderale ITA, anses ansatt å ha mottatt en skattepliktig ytelse etter seksjon 7 i den føderale ITA på det tidspunktet arbeidstakeren disponerer aksjene. Arbeidstakere er pålagt å betale EHT på det tidspunktet ansatte eller tidligere ansatt disponerer aksjene. Hvor aksjeopsjoner utstedes av en CCPC, men utøves av den ansatte etter at selskapet har opphørt å være en CCPC verdien av ytelse vil bli inkludert i vederlag for EHT-formål når arbeidstakeren disponerer verdipapirene. Ikke-kanadiske kontrollerte private selskaper Ikke-CCPC s. Ny skattepliktig ytelse som følge av at en ansatt utøver aksjeopsjoner på verdipapirer som ikke er av en CCPC, inkludert offentlig børsnoterte verdipapirer eller verdipapirer fra et utenlandsk kontrollert selskap, må inkluderes i sysselsettingsinntekt ved opsjonene som utøves. EHT skal betales i året som ansatte utnytter aksjeopsjoner. Fellesskapets utsatt skatt gjelder ikke for EHT. For kun for føderal skatt, kan en ansatt utsette beskatning av noen eller alle fordelene som oppstår ved utøvelse av opsjoner til å erverve børsnoterte verdipapirer unti I den tid arbeidstakeren disponerer over verdipapirene. Den føderale utsatt skatt på aksjeopsjoner er ikke aktuell for EHT-formål. Arbeidsgivere er pålagt å betale EHT på opsjonspenger i året som den ansatte utnytter aksjeopsjonene.3 Arbeidsgivere Vitenskapelige Forskning og eksperimentell utvikling. For en begrenset periode er arbeidsgivere som direkte foretar vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling og oppfyller kvalifikasjonskriteriene, unntatt fra å betale EHT på aksjeopsjonsfordeler mottatt av sine ansatte. For CCPC s er fritaket tilgjengelig på aksjeopsjoner gitt før 18. mai 2004, forutsatt at emneaksjene er avhendet eller utvekslet av arbeidstaker etter 2. mai 2000 og frem til 31. desember 2009. For ikke-KKP s er unntaket tilgjengelig på aksjeopsjoner gitt til ansatte før 18. mai 2004, forutsatt at opsjonene utøves etter 2. mai 2000, og innen 31. desember 2009.Alle opsjoner på aksjeopsjoner arisin g fra opsjoner til ansatte som er gitt etter 17. mai 2004, er underlagt EHT. Kvalifikasjonskriterier. For å være berettiget til dette unntaket i et år, må arbeidsgiveren oppfylle alle følgende kvalifikasjonskriterier i skatteåret for arbeidsgiveren før skatt år som slutter i året. arbeidsgiveren skal fortsette sin virksomhet gjennom en PE i Ontario i det foregående skatteåret se under oppstart for unntaket. arbeidsgiver må direkte foreta vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling i henhold til underavsnitt 248 1 av den føderale ITA ved en PE i Ontario i det foregående skatteår. arbeidsgiverens kvalifiserte utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgiverens totale utgifter som definert nedenfor for det skatteåret, uansett hvilken er mindre. Arbeidsgiverens angitte støtteberettigede utgifter for det foregående skatteår må ikke være mindre enn 25 millioner eller 10 prosent av arbeidsgiverens justerte totale inntekter som d hvis arbeidsgiver oppfyller alle de ovennevnte kvalifikasjonskriteriene i skatteåret som slutter 30. juni 2001, er det berettiget til å kreve EHT-fritak for 2002-året. Oppstart selskaper som ikke har et forutgående skatteår kan søke kvalifiserende tester til sitt første skatteår. Den vitenskapelige og eksperimentelle utviklingen som utføres i sitt første skatteår, bestemmer deres kvalifikasjon for første og andre år som EHT skal betales. Ved første beskatning Året som slutter etter en sammenslåing, kan arbeidsgiveren anvende kvalifiserende tester til skatteåret for hver av forgjengerkorporasjonene som avsluttet umiddelbart før sammenslåingen. Utgjorde utgifter. Utgjorde utgifter er de som påløper av arbeidsgiver i direkte å drive vitenskapelig forskning og eksperimentell utvikling som kvalifisere for forskningsutvikling RD super godtgjørelse i henhold til Companies Tax Act Ontario. Contract Betalinger mottatt av arbeidsgiver for å utføre RD for en annen enhet inngår som støtteberettigede utgifter Kontraktbetalinger som arbeidsgiveren foretar til en annen enhet for RD utført av den andre enheten, er ikke inkludert som kvalifiserte utgifter til arbeidsgiveren. Spesielt er arbeidsgiverens kvalifiserte utgifter til et skatteår beregnes som ABC, hvor. alt de totale utgiftene som påløper i skatteåret ved en PE i Ontario, som hver vil være kvalifiserte utgifter i henhold til underskrift 12 1 i Companies Tax Act Ontario og enten er et beløp beskrevet i nr. 37 1 ai eller 37 1 bi av det føderale ITA eller en foreskrevet fullmakt som nevnt i punkt b i definisjonen av kvalifiserte utgifter i § 127 9 i det føderale ITA for skatteåret. reduksjonen i A as kreves i henhold til paragraf 127 18 til 20 av det føderale ITA med hensyn til kontraktsbetaling, og. det beløp som betales eller betales av arbeidsgiveren i skatteåret tha t er inkludert i A og det ville være en kontraktsbetaling som definert i § 127 9 i den føderale ITA som er gjort til mottakeren av beløpet. Spesifiserte støtteberettigede utgifter. Spesifiserte støtteberettigede utgifter til arbeidsgiveren for et skatteår inkluderer arbeidsgiverens kvalifiserte utgifter for skatteåret. arbeidsgiverens andel av støtteberettigede utgifter til et partnerskap der det er medlem i en skatteperiode for partnerskapet som slutter i skatteåret, og utvinnbare utgifter til hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiverens skatteår, inkludert den tilknyttede selskapets andel av støtteberettigede utgifter i et partnerskap der det er medlem. Totalkostnader. Arbeidsgiverens totale utgifter bestemmes i samsvar med god regnskapsprinsipper GAAP , unntatt ekstraordinære poster Konsolidering og egenkapitalmetoder for regnskap skal ikke benyttes. Total inntekter. En arbeidsgiver s totale inntekter er g rossinntekter fastsatt i samsvar med GAAP, ikke bruk av konsoliderings - og egenkapitalmetoden for regnskap, minus eventuelle brutto inntekter fra transaksjoner med tilknyttede selskaper som har en PE i Canada eller partnerskap hvor arbeidsgiver eller tilknyttet selskap er medlem. Justert totalinntekter. arbeidsgiver s justerte totale inntekter for et skatteår er summen av følgende beløp. Summen av inntektene til arbeidsgiveren for skatteåret. Arbeidsgiverens andel av totalinntektene i et partnerskap hvor det er medlem i en skatteperiode i partnerskapet som slutter i skatteårets samlede inntekter for hvert tilknyttet selskap som har en PE i Canada for et skatteår som slutter i arbeidsgiverens skatteår, inkludert den tilknyttede virksomheten s. Short eller flere skatteår. Eligible utgifter, totale utgifter, og totale inntekter blir ekstrapolert til helårsbeløp der det er korte eller flere skatteår i et kalenderår. Hvis en partner er en spesifikk medlem av et partnerskap i henhold til første ledd i paragraf 248 1 av den føderale ITA, er andelen av støtteberettigede utgifter, totale utgifter og totalinntekter for partnerskapet som tilskrives partneren, ansett å være null. 4 Sammendrag av EHT på aksjeopsjoner. med hvilken som helst type investering, når du skjønner en gevinst, betraktes det som inntekt Inntekt er skattet av regjeringen Hvor mye skatt vil du til slutt ende opp med å betale og når du skal betale disse skattene, vil variere avhengig av hvilken type opsjoner du tilbys og reglene knyttet til disse opsjonene. Det er to grunntyper av opsjoner, pluss en under vurdering i kongressen. En incentiv aksjeopsjon ISO tilbyr fortrinnsrett skattebehandling og må overholde spesielle forhold fastsatt av Internal Revenue Service. Denne type opsjonsopsjon tillater ansatte å unngå å betale skatt på aksjen de eier til aksjene selges. Når aksjene selges, blir kort - eller langsiktig kapitalgevinst skatt betalt basert på gevinsten s har oppnådd forskjellen mellom salgspris og kjøpesum. Denne skattesatsen har en tendens til å være lavere enn tradisjonelle skattesatser. Langsiktig kapitalgevinstskatt er 20 prosent, og gjelder dersom ansatte har aksjene i minst ett år etter trening og to år etter tilskudd Den kortsiktige kapitalgevinstskatten er den samme som den ordinære inntektsskattesatsen, som varierer fra 28 til 39 6 prosent. Taksimplikasjoner av tre typer aksjeopsjoner. Stort aksjeopsjon. Arbeidsutøveres opsjoner. Inntektsinntekt skatt 28 - 39 6.Enlegger får skattefradrag. Taksavdrag ved ansattes utøvelse. Taksavdrag ved ansattes utøvelse. Arbeidsgiver selger opsjoner etter 1 år eller mer. Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20. Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20. Langsiktig kapitalgevinst skatt på 20.Okvalifiserte aksjeopsjoner NQSOs mottar ikke fortrinnsskattbehandling Således når en ansatt kjøper aksjer ved å utnytte opsjoner, betaler han eller hun den vanlige skattesatsen på spredningen mellom det som ble betalt for aksjene og markedsprisen på tidspunktet for utøvelsen Arbeidsgivere har imidlertid fordeler fordi de er i stand til å kreve skattefradrag når ansatte utnytter opsjonene. Av denne grunn utvider arbeidsgivere ofte NQSOer til ansatte som ikke er ledere. Taks på 1.000 aksjer til en utøvelseskurs på 10 per aksje. Kilden forutsetter en ordinær skattesats på 28 prosent. Kapitalgevinstskattesatsen er 20 prosent. I eksemplet er to ansatte i 1000 aksjer med en kurs på 10 per aksje. En har incitament aksjeopsjoner, mens den andre har NQSOs. Begge ansatte utnytter opsjonene til 20 per aksje og holder opsjonene i ett år før de selges til 30 per aksje. Arbeidstakeren med ISOs betaler ingen skatt på trening, men 4.000 i gevinster skatt når aksjer er solgt Arbeider med NQSOs betaler regelmessig inntektsskatt på 2.800 på utøvelse av opsjonene, og ytterligere 2.000 i gevinstskatt når aksjene selges. Stipend for salg av ISO-aksjer innen ett år Formålet bak ISOs er å belønne ansattes eierskap Av den grunn kan en ISO bli diskvalifisert - det vil si bli en ikke-kvalifisert aksjeopsjon - dersom arbeidstaker selger aksjen innen ett år etter at opsjonen er utøvd. Dette innebærer at arbeidstakeren betaler alminnelig inntektsskatt av 28 til 39 6 prosent umiddelbart, i motsetning til å betale en langsiktig kapitalgevinstskatt på 20 prosent når aksjene selges senere. Andre typer opsjoner og aksjeplaner I tillegg til alternativene som er omtalt ovenfor, tilbyr enkelte offentlige selskaper § 423 Ansatte Aksjekjøpsplaner ESPPs Disse programmene tillater ansatte å kjøpe aksjeselskap til en nedsatt pris på opptil 15 prosent og motta fortrinnsrett skattebehandling på gevinstene som blir opptjent når aksjene selges senere. Mange selskaper tilbyr også aksjer som en del av en 401 k pensjonsordning Disse planer tillater ansatte å legge til side penger for pensjonering og ikke bli beskattet på denne inntekt før etter pensjonering. Noen arbeidsgivere tilbyr ekstra fordel for å matche medarbeiderens bidrag bution til 401 k med aksjeselskap I mellomtiden kan aksjeselskap også kjøpes med penger investert av medarbeider i et 401 k pensjonsprogram, slik at den ansatte kan bygge en investeringsportefølje på en kontinuerlig og jevn hastighet. Spesiell skatt Overveielser for personer med store gevinster Alternativ Minimumskatt AMT kan gjelde i tilfeller der en ansatt realiserer spesielt store gevinster fra incentivaksjer. Dette er en komplisert skatt, så hvis du tror det kan gjelde for deg, ta kontakt med din personlige finansrådgiver. Mer og mer folk blir påvirket. - Jason Rich, bidragsyter. De fleste opsjonsplanene i Canada er strukturert for å dra nytte av et aksjeopsjonsavdrag tilsvarende 50 prosent av skatteplikten Melissa King iStockphoto. De fleste opsjonsplaner i Canada er strukturert for å ta fordel av et opsjonsfradrag tilsvarende 50 prosent av skatteplikten Melissa King iStockphoto. Stock opsjoner kan gi deg en stygg skattekostnad Legg til. Spesialt t o The Globe and Mail. Publisert onsdag 18. mars 2015 6 32:00 EDT. Sist oppdatert onsdag 18 mars 2015 6 38 PM EDT. Fairness er i øynene til beholderen. Du kan kanskje huske historien om Jrme Kerviel som var den skurkefulle derivaten handelsmann som jobbet på Socit Gnelle SA bank i Paris. Kerviel ble dømt i 2008 for brudd på tillitsfusk og uautorisert bruk av bankens datamaskiner, noe som resulterte i tap til banken på om lag 7 5 milliarder. Kerviel ble sparket, men Han hevdet at banken var urettferdig. Utvekslingshandlede midler fungerer på ulike måter, avhengig av om du setter dem i en RRSP, TFSA eller ikke-registrert konto The Globe and Mail. PORTFOLIO STRATEGY. The Globe and Mail. Når det kommer til rettferdighet Kanadiske skattebetalere har gjort det så stort problem at regjeringen innførte rettferdighetsregler for å gi lettelse til skattebetalere i visse situasjoner. Det er en situasjon som har kommet opp igjen og igjen, men hvor kanadiske skattebetalere har gråt feil, men skattemannen har nektet t o ring skattesystemet urettferdig En nylig rettsavgjørelse sidestilt med skattemannen igjen over problemet, og kanadiere trenger å ta vare på la meg forklare. Bilde dette Du er ansatt hos et selskap som tilbyr en opsjonsplan. Under planen er du igjen kan kjøpe aksjer i arbeidsgiveren til 10 per aksje I løpet av tiden øker verdien av aksjene på det åpne markedet til 200 kroner per aksje. Så utøve du opsjonene dine og kjøpe 1000 aksjer for 10 hver. Din kostnad, da , er 10 000 aksjene er verdt 200 000 1000 aksjer på 200 hver Du gjør et godt fortjeneste på 190 000 i prosessen. Faktum er at denne øvelsen av alternativene dine vil utløse en viss skatt. Du har nettopp oppnådd en fordel med 190 per aksje 200 mindre 10, for en total fordel på 190 000 Dette vil bli skattepliktig til deg, ikke som en gevinst, men som sysselsettingsinntekt Den gode nyheten De fleste opsjonsplanene i Canada er strukturert for å utnytte et opsjonsfradrag på 50 prosent av skatteplikten I denne eksamenen vel, da vil vi anta at bare 95 000 av fordelene halvparten av 190 000 vil bli skattepliktig Dette vil gi opphav til en skatteregning på 44 090 for noen i en høy skattekonsoll i Ontario i 2015. Men historien er ikke over Anta at du holder fast på aksjene dine og aksjene faller til bare 10 i løpet av kort tid Du skylder fortsatt skattemannen 44 090 i skatt, men aksjene dine er nå verdt bare 10 000 1000 aksjer på 10 hver Hvor skal du få pengene til å betale din skatt regning Hvis du selger aksjene dine til 10.000, vil du innse et tap på 190.000 din justerte kostnadsbase er 200.000 verdien på datoen du utøvde opsjonene dine, men du selger dem for 10.000. Du kan forvente at din skattepliktige opsjonsforsikring kan bli kompensert av ditt 190 000 tap ved salg av aksjene dine Ikke slik Tapet regnes å være et kapitaltap, mens skattepliktig inntekt ble ansett som sysselsettingsinntekt. Kapital tap kan påføres mot gevinster, men ikke generelt andre typer inntekter Resultatet Du vil f Ess skatt på aksjeopsjoner uten umiddelbar lindring fra tapet. Det har vært noen rettssaker i det siste på dette problemet 20. januar var Bing Zhu, en kanadisk skattebetaler, det siste hevdet av domstolene, se Bing Zhu v Dronningen, 2015 TCC 16 Mr Zhu hadde kjøpt 116 000 aksjer i sin arbeidsgiver, Canadian Solar Inc CSI og i september 2008 utøvde sine opsjoner og kjøpte 53.150 aksjer i arbeidsgiveren. Han måtte rapportere arbeidsinntekter på 1.667.070 hvorav halvparten var skattepliktig på grunn av 50 prosent aksjeopsjoner som følge av sine opsjoner i 2008, men solgte sine aksjer i november 2008, med et tap på 1 247 657. Han forsøkte å argumentere for at tapene ikke var tap, men vanlig virksomhet tap, i et forsøk på å få sine tap brukt på hans arbeidsinntekter, fungerte ikke Retten hevdet mot ham Selv om det ikke kunne være rettferdig mot Zhu, hadde retten ikke myndighet til å gi lettelse basert på et argument om rettferdighet. For å unngå skjebnen til hr. zhu og så mange o det bør du vurdere å selge aksjer kjøpt under en opsjonsordning så snart som mulig Ellers risikerer du at disse aksjene faller i verdi og gir deg skattemessige treff og et kapitalstap som ikke har kompensert for skattepliktig sysselsettingsinntekt Som et minimum , selge nok aksjer til å skaffe penger til å betale dine skatter. Tim Cestnick er administrerende direktør for Advanced Wealth Planning, Scotiabank Global Wealth Management og grunnlegger av WaterStreet Family Offices. Thomson Reuters 2012. Alle rettigheter reservert Reproduksjon eller omfordeling av Thomson Reuters innhold, inkludert ved innramming eller lignende, er forbudt uten forutgående skriftlig samtykke fra Thomson Reuters. Thomson Reuters er ikke ansvarlig for eventuelle feil eller forsinkelser i Thomson Reuters-innholdet eller for handlinger som er tatt i avhengighet av slikt innhold. Thomson Reuters og Thomson Reuters-logoen er varemerker for Thomson Reuters og dets tilknyttede selskaper. Globe Investor er en del av The Globe and Mail s Report on Business. Valgt data supplert d av Thomson Reuters Thomson Reuters Limited Klikk for Restrictions. Copyright 2017 The Globe and Mail Inc. Alle rettigheter reservert.351 King Street East Suite 1600 Toronto ON Canada M5A 0N1 Phillip Crawley, Publisher.
No comments:
Post a Comment